Книга учета доходов и расходов КУДиР

КУДиР

Термином КУДиР называется книга учета доходов и расходов, которая используется в бухгалтерском учете того или иного предприятия.  

Наличие КУДиР обязательно и для индивидуальных предпринимателей и для ООО и других организаций. С недавнего периода данную книгу не требуется ежегодно заверять в налоговой инспекции, но все равно требуется обязательно вести по предписанию законодательства.

Отсутствие заполненной книги учета доходов и расходов влечет за собой наложение штрафных санкций налоговыми органами. Так или иначе, заполненную книгу потребуют, и поэтому следует знать основные особенности ведения и заполнения КУДиР.

Прежде чем продолжить рассмотрение заполнения данной книги, следует отметить возможность использования разнообразных онлайн-сервисов, которые дают возможность автоматически заполнять документацию в КУДиР и пересылать заполненную КУДиР в какие-либо органы при потребности.

Тем не менее, полезно знать и об особенностях «ручного заполнения». Многие до сих пор пользуются этим методом и ничего трудного в самостоятельном заполнении не наблюдается.

[box type=»download»] С началом каждого года следует создавать новую книгу учета доходов и расходов. Если используется электронная форма заполнения, то на бумажные носители КУДиР выводится по окончанию года.[/box]

Образцы заполнения

КУДиР предписывается вести организациям, которые используют УСН и индивидуальным предпринимателям, которые пользуются УСН, ОСНО, либо ЕСХН.

Таким образом, для каждого из перечисленных вариантов могут наблюдаться какие-то различия в заполнении данной документации, тем не менее, в целом заполнение является идентичным и корректировку относительно того или иного варианта вполне возможно сделать самостоятельно.

К основным рекомендациям, которые следует учитывать в процессе заполнения, относятся следующие:

• записи обязательно вносятся в хронологическом порядке, то есть после определенного дня, не следует вносить сведения за какой-либо из предыдущих дней;
• для каждой записи требуется обязательное подтверждение учетной документацией, то есть накладными, чеками и подобными документами;
• для отображения хозяйственных операций используется позиционный способ, то есть запись в отдельную строку для каждой операции;
• записи ведутся в рублях, то есть не требуется добавлять к числам руб. или коп., нужно только указывать суммы в целых или дробных десятичных цифрах.

В дополнение к этим рекомендациям, предоставляем образцы для заполнения КУДиР актуальные на 2015 год. Данные образцы используются для УСН.

Для ОСНО и ЕСХН применяются другие книги, но в целом их заполнение малоотличимо и становится понятным, если прочитать приведенные далее советы.

Разнообразие вариантов заполнения КУДиР

В зависимости от выбранного способа оплаты налогов используются разные книги учета. При этом для индивидуальных предпринимателей может выбираться форма заполнения по объекту доходы (6%) или по объекту доходы с вычетом расходы (15%, далее в статье под заголовком расходы).

Порядок заполнения КУДиР каждой разновидности утвержден Министерством финансов 22.10.2012 года приказом под номером 135Н.

КУДиР для ОСН

Если используется общая система налогообложения, то и КУДиР используется специализированная.

Индивидуальные предприниматели заполняют КУДИР ИП на ОСНО для НДФЛ, так как предоставляют 3-НДФЛ.

• Для отображения доходов и расходов используется кассовый метод.
• Каждое направление предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя отображается в одной книге отдельно от другого.
• Если предприниматели освобождены от уплаты НДС, то имеют возможность пользоваться собственной формой КУДиР, но такой в которой имеются нужные сведения для выполнения исчисления налоговой базы.

КУДиР для ЕСХН

Если предприниматель ведет деятельность по ЕСХН, то используется специальная книга: КУДИР ИП на ЕСХН.

• Для учета доходов и расходов применяется кассовый метод.
• Каждое полугодие суммируются доходы и расходы.

На данный период используется регламент заполнения КУДиР для ЕСХН из приказа Министерства финансов под номером 169 от 11.11.2006.

КУДиР для УСН

Учитывая возможность заполнения КУДиР на выбор по доходам или доходам за вычетом расходов, далее опишем подробно каждый вариант.

Предварительно отметим общие требования к каждому методу заполнения:

• доходы отображаются с уточнением (выручка, аванс и подобное);
• получение доходов является днем поступления средств (на банковский счет, в кассу и подобное), то есть дата записи в КУДиР о получении доходов обязательно совпадает с датой именно поступления средств;
• доходы и расходы записываются отдельными строками.

КУДиР расходы

В данном варианте следует отметить заполнение сведениями о субсидиях, полученных из бюджета и потраченных.

В часть КУДиР расходы следует вносить сведения о субсидиях, если таковые имеются.

• В первом разделе заполняется справочная часть, и вносятся сведения относительно доходов и расходов.
• Если имеются собственные нематериальные активы и объекты основных средств, то требуется заполнение второго раздела.
• Если имеются убытки предыдущих лет, то заполняется третий раздел.
• Расходы на оплату труда и приобретение сырья или материалов отмечаются на период выплаты из кассы или списания средств со счета.
• Расходы на товары для перепродажи в период продажи товара.
• Расходы на хранение, обслуживание и подобные затраты на товары отмечаются после фактической оплаты этих затрат.
• Заработная плата предоставляется минимум каждые две недели, то есть в КУДиР заносится минимум две записи с номером расходно-кассового ордера о выдаче зарплаты, тому или иному работнику. НДФЛ, который удерживают с зарплаты, отмечают в отдельной строке.

По итогам года книга нумеруется и сшивается. Если имеется печать, то заверяется печатью организации.

Объект доходы

Если компания при заполнении КУДиР пользуется заполнением объекта доходы, то следует заполнять новую часть книги учета доходов и расходов – четвертую.

Существуют различия в заполнении первого раздела книги. В частности эти различия обуславливаются отсутствием или наличием бюджетных субсидий, полученных на создание вакансий, на развитие малого и среднего бизнеса.

[box type=»download»] Если субсидии имеются, то в первом разделе книги указываются не только доходы, но и расходы, которые связаны с полученными субсидиями. Если субсидии отсутствуют, то в первом разделе указывают только доходы.[/box]

В четвертом разделе указывают полные суммы больничных оплаченных работодателем и страховых взносов, которые оплачены работодателем.

После окончания года КУДиР следует пронумеровать и заверить. При наличии используется печать.

КУДиР для индивидуальных предпринимателей

Итак, какие требования для ИП следует иметь в виду?

Ныне пользователям УСН или ПСН, не требуется заверение в налоговом органе. Тем не менее, наличие книги обязательно.

Если используется ЕНВД, то заполнять и заверять вообще не требуется. Книга не используется при ведении отчетности.

Если ИП пользуется ОСН, то вести книгу нужно. Причем следует заверять КУДиР в налоговом органе.

Типографский вариант прошивают и нумеруют и заверяют перед началом заполнения, электронный вариант по окончании отчетного периода переносят на бумажный носитель и заверяют в ФНС.

Следует отметить отсутствие каких-либо предписаний относительно сроков заверения заполненной КУДиР.

Тем не менее, учитывая другие требования законодательства, возможно понять ограничивающим периодом заверения КУДиР срок предоставления в налоговый орган ф.3-НДФЛ, то есть КУДиР нужно заверить до предоставления декларации.