Облагаются ли выплаты по больничному листу НДФЛ?

Предназначение больничного листа — это не только подтверждение уважительной причины отсутствия человека на рабочем месте, но и документ, который является основанием для назначения и выплаты работнику пособия по временному отсутствию возможности трудиться. 

Причем за все время отсутствия работника по болезни размер его зарплаты остается неизменным.

Конституция РФ (статья 39) и Трудовой Кодекс России (статья 183) гарантируют россиянам получение больничных листов и социальных гарантий в случае невозможности работниками выполнения своих прямых обязанностей, в связи с временной нетрудоспособностью.

Как рассчитывается размер выплаты по больничному листу для обложения НДФЛ?

С 2012 года расчет величины выплаты по временной нетрудоспособности в связи с болезнью претерпел некоторые изменения и теперь он осуществляется так:

• Двухлетнюю заработную плату работника следует разделить на семьсот тридцать (число дней в двух годах).
• Полученная средняя зарплата перемножается с количеством дней, которые указаны в больничном.
• В бланке больничного листа в выделенной графе указывается сумма выплаты по нетрудоспособности.

Все выплачиваемые по нетрудоспособности пособия облагаются налогом.

Начиная с 2007 года с выплат по больничному листу взимают НДФЛ.

В этом есть своя логика, ведь эти выплаты замещают зарплату и идут не из госбюджета, а за счет бюджета работодателей или фондов социального страхования, со всех выплат которого всегда берется НДФЛ.

Согласно существующему законодательству, НДФЛ налагается на все доходы работающего, кроме тех, что указаны в исключениях.

Налоговый Кодекс РФ в двести семнадцатой статье дает перечень доходов, которые не подлежат обложению налогами.

• В первом пункте указанной статьи говорится, что налог с любого государственного пособия не берется, за исключением выплаты по временной нетрудоспособности (больничный лист) и по пособию, в связи с уходом за ребенком по болезни.
• Начисление НДФЛ производится на всю величину выплаты, указанной в больничном листе, однако, чтобы его было удобно учитывать, он делится надвое.
• Налог платится из различных финансовых источников, так как выплата производится различными действующими хозяйствующими субъектами.

Частично пособие выплачивается работодателем.

Речь идет о первых пяти днях нетрудоспособности по болезни, поэтому и в налоговые органы за этот период отчисления идут из его средств.

Фондами социального страхования оплачивается оставшаяся доля выплаты по больничному листу, поэтому и налоговая составляющая лежит на них.

• Сведения об уплате налога в различных фондах соцстраха (ФСС) отражались по-своему, поэтому законодатель с 2012 г. обязал помечать величину начисленного НДФЛ в строчке «итого начислено».
• Сотрудник получит выплаты по больничному сразу с налоговыми вычетами.
• При расчете НДФЛ по временной нетрудоспособности либо в результате ухода за больными детьми этот налоговый вычет помечается кодом 2300 в отчете.

Какие выплаты не облагаются налогом?

С начала 2014 года список необлагаемых НДФЛ доходов увеличился.

К таким доходам отнесена выплата по договору, по которому добровольно страхуется жизнь, а оплата страховых взносов производится не только самим налогоплательщиком, как предусматривалось ранее, но и его родственными связями (супруг, родители, дети, бабушка, дедушка, внуки, брат, сестра).

Не облагается НДФЛ:

• любое пособие, выдаваемое государством, например, в связи с потерей работы, беременностью, родами и т. п., исключение составляют выплаты по больничному листу и нахождению с больными детьми;
• государственная и трудовая пенсия, а также соцдоплаты к ней;
• сумма единовременной выплаты, к примеру, материальная помощь;
• стипендия учебных заведений;
• доход от реализации продукции, полученной личными подсобными хозяйствами;
• доход крестьянских (фермерских) хозяйств;
• доход российского физлица-резидента от реализации жилого дома, квартиры, комнаты, в том числе приватизированных, дачного домика, если они принадлежали налогоплательщику более трех лет;
• доход, получаемый как процент по вкладу в банковском учреждении;
• доход не свыше четырех тысяч рублей от подарка, приза, выигрыша и т. п.

Не облагаются НДФЛ также следующие выплаты:

• Оплата проезда, если трудовой договор предусматривает разъездные условия труда.
• Оплата пособия в момент увольнения, если его размер не больше трех месячных заработков.
• Оплата в момент увольнения пенсионеров, если все выплачиваемые выходные пособия не превышают три среднемесячные зарплаты.
• Оплата суточной командировки.
• Оплата проездных в отпуска для северян.
• Выплата за дни ухаживания за инвалидами-детьми.

Как рассчитывается налог?

Налог на доходы физического лица для выплаты по временной нетрудоспособности необходимо рассчитывать исходя из всей суммы выплат, полученных за время нахождения на больничном.

В связи с тем, что первые пять нетрудоспособных суток оплачивается работодателем, а остальное из фонда социального страхования, чтобы учесть налоговые выплаты правильно, их разделяют.

Каковы сроки выдачи пособия по временной нетрудоспособности?

• Сроки выдачи больничного листа составляют период от десяти до пятнадцати суток, хотя доктору позволительно выписывать больничный до тридцати суток.
• При более длительном сроке временной нетрудоспособности по болезни, из-за травмы либо проведенной операции, материалы передаются на врачебную комиссию. Она, в свою очередь, может продлить срок лечения до двенадцати месяцев.
• Срок выплаты пособия по нетрудоспособности, чаще всего совпадает с днем выдачи заработной платы, в этот же день происходит вычет налога.
• Когда работодателем получен заполненный бланк больничного листа, им за десять дней заполняется своя часть и соответствующий расчет — заявление передается в фонд социального страхования.

ФСС проверяет правильность расчета и оплачивает свою долю пособия.

Если срок оплаты больничного листа работодателем затягивается, на него можно подать в судебные или иные госорганы. Причиной невыплаты по больничному часто бывает неуверенность в его подлинности.

Как заполнять налоговую декларацию по НДФЛ для получения вычета по расходам на лечение?

Работник имеет возможность получить налоговый вычет по затратам на лечение.

С этой целью следует подать в налоговый орган заполненный бланк декларации 3-НДФЛ по лечению. Сделать это можно с использованием компьютера.

Заполнение декларации на сайте NDFLka.ru

1. Зарегистрируйтесь на сайте NDFLka.ru, для этого нажать «Войти» сверху, указав свой логин. Сверху должны высветиться ваши установочные данные (фамилия, имя, отчество).
2. Дальше нажать «Заполнить декларацию» и вам будет предложено два способа по заполнению:

• самостоятельно, за 599 рублей;
• с помощью консультантов NDFLka.ru, за 1699 рублей.

3. Чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ самому, надо нажать «Вернуть налог» и выбрать необходимый год.
4. Дальше откроется программа, в которой заполняются ваши личные данные: ФИО, паспортные данные, ИНН, прописка, коды ОКТМО и ИФНС.
5. Заполняется каждая страница в разделе «Данные», затем «Сохранить» и «Продолжить».
6. Предлагается выбрать какой из видов доходов будет указан в декларации. Вы находите «Работа» и по справке 2-НДФЛ (взятой по месту работы) заполняете все строки.
7. После заполнения раздела доходов, программой будут предложены виды налогового вычета.

«Галочкой» надо выбрать вычет на лечение и заполнить этот раздел. Сохраняете все и продолжаете.

8. Будет предложено заполнение заявления по возврату налога. Выбирается данная функция и программой будет сформирован документ.

Наряду с заявлением, программой формируется реестр, который также надо заполнить. Это будет доказательством факта направления в налоговую инспекцию соответствующей декларации. Функция формирования реестра выбирается установкой «галочки». Формирование декларации 3-НДФЛ закончено.

Заполнение декларации на сайте ФНС

1. Если вы хотите заполнить декларацию бесплатно, то скачайте программу «Декларация» с сайта ФНС.
2. Также скачайте бланк 3-НДФЛ по 2016 году здесь или на сайте ФНС и заполните форму вручную. Недостаток — есть вероятность совершения ошибок.

При любом из этих способов заполнение декларации включает несколько пунктов:

• Ввести сведения о себе. Вводите ваше ФИО, дату рождения, индивидуальный номер налогоплательщика.
• Вписывание данных, откуда вы получаете доход — работодателе. Его сведения вы сможете узнать из справки 2-НДФЛ, которую получите с места работы, чтобы заполнить декларацию.
• Внесение ваших доходов и полной суммы подоходного налога. В программе информацию вносите по месяцам. Программа сложит все доходы.
• Доходы и сумма налога появятся в следующем разделе.
• Описание суммы, которую вы израсходовали на лечение, например, зубов. Стоимость лечения не должна превышать 120 тысяч рублей.
• Поставьте подпись и отнесите декларацию в ИФНС рядом с вашим домом. 
• Также можно отправить декларацию по почте.

Больничный по беременности и родам

Чтобы получать пособие женщина должна принести в бухгалтерию больничный лист.

Работодатель выплачивает пособие, а затем из средств ФСС происходит возмещение.

Пособием, выдаваемым в связи с беременностью и родами, так называемыми «декретными», называется один из видов социального страхования, предназначенный лишь для женщин следующих категорий:

• работающих;
• безработных, которые уволены из-за ликвидации предприятия в период до одного года, со дня признания их в статусе безработного;
• обучающихся очно в учебных заведениях;
• проходящих контрактную воинскую службу;
• ранее усыновивших ребенка.

При одновременном праве женщины на получение пособия по уходу за ребенком и «декретных», ей можно будет остановиться только на одном из пособий.

Женщина в любой момент имеет право уйти в декретный отпуск и начать получать пособие, зарплату ей платить сразу прекратят.

• Выплата «декретных» осуществляется на работе или службе беременной. Безработным, работавшим ранее на ликвидированном предприятии, выдачей пособия занимается территориальный орган соцзащиты.
• Выплата «декретных» осуществляется из бюджета фонда социального страхования.

Для получения этого вида пособия необходимо сдать следующие документы:

• заявление о выплате «декретных»;
• подлинник больничного листа;
• справку о размере зарплаты.

Обратиться за получение пособия по беременности и родам можно не позднее полугода с момента прекращения декретного отпуска.

Когда документы сданы, страхователем назначается пособие в период до 10 суток.

• По месту работы пособие выдают в день зарплаты.
• Орган социальной защиты выплачивает пособие по почте или через банковскую структуру до 27 числа очередного месяца, наступившего после подачи заявления.

Чему равен размер пособия?

У работающих беременных размер пособия равен среднему заработку.

Уволенным из-за ликвидации предприятия выплачивается пособие в сумме 300 руб (с 1 февраля — 581 рубль).

У студентов пособие равно величине стипендии, у военнослужащих по контракту — величине довольствия.