Как начислить амортизацию?


Способ уменьшающего остатка начисления амортизации – цена годовых амортизационных выплат рассчитывается от остатка стоимости оборудования, принятого на баланс в начале года и норма износа, рассчитывающаяся в период времени пользования данным оборудованием, а также ускоряющий коэффициент, устанавливаемый организацией, но который не может превышать 3. Способы начисления амортизации

Расчет:

А = Осо х Ни х Ку /100, где

  • Осо – остаточная цена объекта
  • Ни –износ (амортизация)
  • Ку – ускоряющий коэффициент

Норма износа (амортизации) имеет следующую формулу расчета:

1 : время полезного применения *  100 %

Например:

  • Стоимость покупки оборудования — 60000 р.
  • Время полезного применения составит — 5
  • Износ рассчитывается 100 : 5 лет = 20 %.

Далее необходимо полученную сумму умножить на коэффициент ускорения, в расчет берем 2, поставляя в формулу, получаем  20х2 = 40 %

Эта зафиксированная норма — 40% теперь станет относится к остаточной цене по окончанию каждого отчетного периода, за исключением последнего года пользования оборудованием, приобретенного для эксплуатации.

При списании суммы способом уменьшающего остатка, в 1-ый год начисленная общая сумма рассчитывается из покупной стоимости, во 2-ой год начисляется в объеме 40 % от остаточной цены, от первого года использования, в 3-ий год начисление от 40 % от остатка во 2-ой год пользования.

В последний год начисляется путем вычета из остатка цены оборудования его ликвидационной цены.

Сумма из года в год уменьшается, но остается «недоамортизируемая» сумма.

Год Сумма отчислений (в год) Сумма накоплений Остаточная стоимость
Первый 60000 * 40 % =  24000 24000 36000
Второй 36000 (60 000-24 000)*40%=14400 38400 21600
Третий 21600 (36000-14400) * 40 % = 8640 47040 12960
Четвертый 12960 (21 600 -8 640) * 40% = 5184 52224 7776
Пятый 7776 60000

 Виды способов и методов амортизации

Методы оказывают влияние на размер амортизационного фонда и на степень сосредоточенности ресурсов в разное период времени работы оборудования, на размеры отчислений, включающиеся в себестоимость произведенного компанией блага.

В практике есть 2 вида методов начисления: пропорционально и регрессивно объему работы компании.

В бухгалтерском учете существуют способы амортизации для сокращения налога, уплачиваемого в бюджет:

  1. Линейный метод
  2. Способ уменьшающего остатка;
  3. Способ списания цены по сумме количества лет использования;
  4. Способ списания цены пропорционально размеру продукции.

Формула при линейном методе

Линейный способ используется примерно в 70 % организаций. Компании пользуются данным способом, потому что он обоснован простотой использования. Каждый год сумма амортизации одинаковыми долями списывается со стоимости оборудования.

Рассчитать по следующей формуле:

А = Спер. х Ни / 100,

где:   А – сумма амортизации ; Спер – цена объекта (при покупке) ;  Ни — норма износа

Пример:

Компания купила стол, цена стола 10000 руб, в пользование на 5 лет.

При этом методе сумма исчислений составит 10000 /5 = 2000 рублей в год, то есть ежегодно будет списываться 2000 рублей на протяжении 5 лет.

В случае остатка стоимости в размере 0 (ноль) рублей, — это не говорит об обесценивание оборудования, в данном случае стола. Это обозначает, что компания возместила все затраченные средства с покупки стола.

Линейный метод амортизации используется, когда главным фактором износа оборудования считается не моральный износ, а ограниченный срок службы.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации

Способ уменьшающего остатка – формулировка этого способа уточнялась в начале статьи, то есть сумма отчислений определяется благодаря остаточной цене объекта в начале года и амортизации, начисленной на всем сроке использования оборудования.

1-ый год работы оборудования определяется с учетом покупной цены.

Во 2-ой год применения амортизация начисляется в объеме 40 % от остатка стоимости – разница между первоначальной стоимости и амортизируемой суммой за 1-ый год, на протяжении пяти лет.

Этот расчет приведен в первой таблице — начале статьи. Способы начисления амортизации

В последний год цена основных средств достигает 20 процентов от покупной цены, остаток амортизируемой суммы в месяц определяется методом раздела остаточной цены оборудования  на число оставшихся месяцев работы.

Формула расчета амортизации:

А = Сос *На *к /100, где

  • Сос – остаточная стоимость оборудования,
  • Ни — норма износа объекта,
  • К – коэффициент.

Пример: Компания приобрела оборудование за 96 000 р., в пользование на  8 лет. Коэффициент – 2.  Амортизация в год будет равна  100 %/ 8 * 2= 25 процентов.

Год Остаточная стоимость на начало года (руб.) Износ, % Сумма амортизации в год (руб.) Остаточная стоимость на конец года (руб.)
1 96000 25 24000 72000
2 72000 25 18000 54000
3 54000 25 13500 40500
4 40500 25 10125 30375
5 30375 25 7593,75 22781,25
6 22781,25 25 5695,31 17085,94
7 17085,94 25 4271,48 12814,46
8 12814,46 25 3203,61 9611,31
Этот метод позволит списать максимально большую сумму амортизацию в первые годы пользования оборудованием.

Метод списания стоимости по сумме количества лет

Метод списания стоимости по сумме количества лет – сумма амортизации отталкивается от исходной цены объекта к годовому соотношению пользования оборудованием.

Формула:

А=Сп * Тос  : Т (Т+1) : 2, где

  • Сп – первоначальная цена объекта
  • Тос – кол-во лет до конца срока использования,
  • Т – время полезного использования

Образец вычисления:

В компании используется оборудования ценой 1000000 рублей. Время эксплуатации – 5 лет. Методом сложения суммы лет пользования – получаем (1+2+3+4+5) = 15

Год Остаточная стоимость начало(руб.) Износ, % Сумма амортизации в год (руб.) Остаточная стоимость на конец  (руб.)
1 1000000 1000000*5/15=33333 333333 666667
2 666667 1000000*4/15=2667 266667 400000
3 400000 1000000´3/15=20000 200000 200000
4 200000 1000000´2/15=13333 133333 66667
5 66667 1000000´1/15=6667 66667 0

Этот метод схож с методом уменьшающего остатка, но при нем всю сумму можно списать всю.

Метод списания стоимости пропорционально объёму продукции

Метод списания стоимости пропорционально объёму продукции –начисляет амортизацию, от количества выпущенного объема продукции, с использованием оборудования. Калькулятор

Формула А = С/ В, где

  • А = амортизация
  • С= начальная цена оборудования,
  • В – количество производства

Этот метод выгодно использовать в таких организациях, где износ оборудования в основном зависит от того, как часто они используются.

Данный метод списания цены может быть полезен в компаниях по добыче природных ископаемых, рассчитывать амортизационные отчисления.

Образец вычисления:

В компании по добычи нефти запасы составляют 2 000000 рублей, а цена оборудования, используемого для добычи  — 20 000 000 рублей.

Амортизация единицы оборудования составит 20 000 000 / 2000 000 = 10 руб.

Амортизация, начисленная на оборудование, в бухгалтерском учете отражается в отчетном периоде, в котором это оборудование было приобретено и будет происходить начисление амортизации, вне зависимости от работы и деятельности компании в время отчетности.

В бухгалтерском учете начисленная амортизация по проводкам выглядит так:

Дебет (счета 23, 25,26, 29, 44, 83, 91, 97) Кредит ( счет 02)

Амортизация оборудования, принятого в работу, независимо от того, каким именно методом происходит списания стоимости, начисляется ежемесячно в пропорции 1:12 в отношении к сумме  начислений за год.

Начисляется амортизация, с момента покупки оборудования и принятия его на баланс компании, в следующем месяцем после запуска в  эксплуатацию оборудования. По окончании работы оборудования, установленного организацией,  на него амортизационные отчисления не начисляют.




Если у Вас есть вопросы,
получите бесплатную консультацию прямо сейчас

Написать комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Политика конфиденциальности.
Обязательные поля отмечены*

Нажимая "Отправить комментарий" вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности